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NOVITÀ FISCALI: LEGGE DI BILANCIO 2020 E DECRETI COLLEGATI

NOVITÀ FISCALI: LEGGE DI BILANCIO 2020 E DECRETI COLLEGATI


SEAC

AUTORE CENTRO STUDI FISCALI SEAC (CUR.)

  • Edizione: 2020
  • Formato: 21x30
  • cod l&p: 1034431449
  • Isbn: 9788868247331
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Abstract

Nel presente testo si illustrano le principali disposizioni di carattere fiscale contenute nella “Legge di Bilancio 2020”, ovvero la Legge 27 dicembre 2019, n. 160 e nel “Decreto collegato” alla Legge di Bilancio 2020, ovvero il Decreto Legge 26 ottobre 2019, n. 124.

La Legge di Bilancio 2020 contiene, tra le altre, le seguenti disposizioni di natura fiscale:

proroga della detrazione per le spese di riqualificazione energetica e ristrutturazione edilizia;
introduzione di uno specifico credito d’imposta (in luogo della proroga del maxi/iper ammortamento) per gli investimenti in beni strumentali nuovi;
la soppressione dello “sconto in fattura” relativo alla detrazione per gli interventi c.d. “sisma bonus”/risparmio energetico (l’istituto rimane in vigore per specifici interventi di importo elevato);
l’introduzione del c.d. “bonus facciate”;
la soppressione della c.d. “Mini IRES” per gli utili reinvestiti e contestuale (re)introduzione dell’ACE dal 2019;
la revisione dell’accesso al regime forfetario;
l’unificazione dell’IMU e della TASI.
Con riferimento al Decreto n. 124/2019, si segnalano le seguenti disposizioni di interesse:

possibilità di compensazione dei crediti tributari per importi superiori a € 5.000,00 solo dopo la presentazione della dichiarazione;
revisione del calcolo dell’acconto IRPEF, IRES ed IRAP per i soggetti per i quali sono approvati gli ISA;
revisione delle disposizioni relative alle ritenute/compensazioni in appalti e subappalti e al regime IVA applicabile alle scuole guida;
estensione del ravvedimento a tutti i tributi;
periodicità trimestrale dello spesometro estero;
differimento al 1° luglio 2020 della lotteria degli scontrini;
Sono inoltre trattate per completezza alcune altre previsioni tributarie contenute nel “Decreto clima” (Decreto 14 ottobre 2019, n. 111) e nel “Decreto Milleproroghe” (D.L. 30 dicembre 2019, n. 162).

Per facilitare la consultazione, il testo è organizzato in sezioni, nelle quali sono analizzate le disposizioni normative distintamente per tematica (es. imposte dirette, IVA, agevolazioni e crediti di imposta, etc.).


Struttura del Libro:
Premessa
Struttura e organizzazione del testo
Sezione Prima - IMPOSTE DIRETTE
Nuovi termini per la presentazione del Modello 730 e CU
Termini per la presentazione della dichiarazione da parte del contribuente
Assistenza fiscale tramite CAF e sostituto d’imposta: i termini di invio
Termine per le operazioni di conguaglio
Termine per la presentazione 730 via web e altre scadenze della precompilata
Acconti d'imposta: nuove modalità di calcolo
Soggetti interessati alla novità
Modalità di calcolo dell'acconto dal 2020
Determinazione dell'acconto per i soggetti in regime di "cedolare secca"
Regole di transizione per l'acconto 2019
Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti
Soggetti interessati
La nuova procedura connessa al versamento delle ritenute
Mancato rispetto dei termini e degli adempimenti
Deroghe ai nuovi obblighi
Divieto di compensazione
Decorrenza delle nuove disposizioni
Imposta sostitutiva sulle plusvalenze immobiliari
Plusvalenza su cessione di immobili
Fringe benefit: auto aziendali e buoni pasto
Tassazione auto aziendali
Deduzione buoni pasto e mense aziendali
Modifiche al regime fiscale degli utili distribuiti a società semplici
Tassazione degli utili percepiti da società semplice (fino al 31/12/2017)
Tassazione degli utili percepiti da società semplice (dall'1/1/2018 al 24/12/2019)
Tassazione degli utili percepiti da società semplice (dal 25/12/2019)
Criticità della norma
Lavoratori impatriati
determinazione della base imponibile
Redditi ammessi all’agevolazione
Condizioni richieste
Italiani residenti all’estero non iscritti all’AIRE che rientrano in Italia
Redditi degli sportivi professionisti
Misure fiscali per il Comune di Campione d'Italia
Imposta locale sul consumo di Campione d'Italia (ILCCI)
Tassazione IRPEF-IRES ed IRAP agevolata
Credito d'imposta per investimenti
Sezione Seconda - DETRAZIONI “CASA”
Proroga detrazione per recupero edilizio, bonus arredo, eco-bonus e bonus verde
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Detrazione per acquisto di mobili e grandi elettrodomestici
Detrazione per risparmio energetico
Detrazione per sistemazione a verde di aree scoperte
Il nuovo “Bonus facciate”
Immobili interessati
Soggetti interessati
Interventi agevolabili
Adempimenti necessari
Aspetti fiscali
Novità inerenti lo sconto in fattura e la cessione del credito
Sconto in fattura dal 2020
Cessione del credito dal 2020
Sezione Terza - AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA
Novità in materia di oneri detraibili
Rimodulazione oneri detraibili in base al reddito
Tracciabilità del pagamento ai fini delle detrazioni
Spese per iscrizione a scuole musicali
Spese veterinarie
Rivalutazione di terreni e partecipazioni
Caratteristiche della rivalutazione
Redazione della perizia giurata di stima
Imposta sostitutiva
Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
Indicazione nel Mod. REDDITI
Esenzione IRPEF dei redditi dominicali e agrari per coltivatori diretti e IAP
Soggetti interessati
Periodo di efficacia dell’agevolazione
Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
Tabella riepilogativa
Agevolazioni per l'agricoltura
Investimenti beni strumentali da parte di imprese agricole
Esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari per CD e IAP
Attività agricole connesse
Esonero contributivo CD e IAP under 40
Colture arboree
Incentivi attività oleoturismo
Incentivi Conto Energia e “Tremonti Ambiente”
La questione della cumulabilità
La nuova norma del decreto fiscale
Incentivi alla mobilità sostenibile (c.d. "Buono Mobilità")
Soggetti interessati
Caratteristiche del “Buono Mobilità”
Sport bonus 2020
Soggetti interessati
Importo del credito di imposta spettante
Bonus bebè, asilo nido e allattamento
Assegno per nuovi nati o adottati nel 2020 (cd. Bonus bebè)
Bonus asilo nido
Bonus allattamento
Acquisto dei dispositivi antiabbandono: incentivi e sanzioni
Ammontare del contributo
Sanzioni per violazione dell’obbligo di utilizzo del dispositivo
Altre disposizioni - agevolazioni e crediti d'imposta
Cedolare secca per contratti a canone concordato
Carta elettronica per 18enni nel 2020 - Bonus cultura
Esenzione canone RAI per anziani con basso reddito
Credito d’imposta sistemi di monitoraggio strutturale continuo
Incentivi per acquisto di veicoli elettrici ed ibridi
Sezione Quarta - DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Ripristino dell'ACE e abrogazione della mini-IRES
Soggetti interessati all’agevolazione
Determinazione ed effetti dell’agevolazione - Soggetti IRES

Patrimonio netto di riferimento e relativo incremento
Soggetti diversi dalle banche/imprese di assicurazione
Limite del patrimonio netto
Calcolo della deduzione
Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRPEF

Variazione capitale proprio dal 2016
Differenza patrimonio netto 2015 – 2010
Limite alla variazione in aumento del capitale proprio
Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF

Eccedenza ACE
Disposizioni antielusive
Clausola di salvaguardia
Le ultime risposte dell’Agenzia delle Entrate
Rivalutazione dei beni d’impresa
Termini temporali per la rivalutazione
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Rivalutazione per categorie omogenee
Modalità di rivalutazione
Effetti fiscali della rivalutazione
Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
Disciplina dell’imposta sostitutiva
Estromissione immobili strumentali dal patrimonio d’impresa
Soggetti interessati
Beni oggetto dell’estromissione
Esercizio dell’opzione
Determinazione dell’imposta sostitutiva
Imposta sostitutiva
Modalità e termini di versamento dell’imposta sostitutiva
Aspetti contabili
Trattamento ai fini IVA
Perfezionamento dell’estromissione
Modifiche al regime forfetario
Modifiche al regime forfetario
Soppressione flat tax
Deducibilità IMU immobili strumentali
La deducibilità degli immobili strumentali nella nuova IMU
Imposta sui servizi digitali (Web Tax)
Ambito di applicazione dell’imposta
Esclusione da tassazione: i servizi considerati “non digitali”
Clausola di fine applicazione della Web Tax
Accertamento e sanzioni
Plastic Tax
Prodotti non soggetti alla Plastic Tax
Le caratteristiche della nuova imposta
Attività di accertamento
Disposizioni attuative
Sugar Tax
Definizioni
Esigibilità dell'imposta
Soggetti obbligati
Misura dell'imposta
Esenzioni dall'imposta
Attività di accertamento/verifica e controllo
Avviso di pagamento e procedura di riscossione coattiva
Rimborso dell'imposta
Recupero del credito
Sanzione amministrativa
Modalità di attuazione stabilite con decreto MEF
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Beni agevolabili
Beni esclusi
Periodo di acquisizione dei beni
Misura dell'agevolazione
Utilizzo del credito d'imposta
Caratteristiche del credito d'imposta
Documentazione richiesta
Cessione del bene agevolato
Rapporti con maxi ammortamento e iper ammortamento
Credito d'imposta ricerca e sviluppo
Soggetti interessati ed esclusi

Attività ammesse, spese agevolabili e credito d'imposta spettante

Attività di ricerca e sviluppo (comma 200)
Innovazione tecnologica (comma 201)
Altre attività innovative (comma 202)
Modalità di utilizzo del credito d'imposta

Adempimenti necessari e controlli dell'Agenzia delle Entrate

Comunicazione al MISE
Certificazione del soggetto incaricato alla revisione legale dei conti
Redazione e conservazione della relazione tecnica
attività di accertamento dell'Agenzia delle Entrate
Credito d’imposta spese di formazione del personale
Misura dell’agevolazione
Soggetti beneficiari
Soggetti esclusi
Attività di formazione ammesse
Spese agevolabili
Utilizzo del credito d’imposta
Documentazione richiesta
Credito di imposta imprese di produzione materie plastiche
Riconoscimento del credito
Disposizioni attuative
Incentivi per la vendita di prodotti sfusi/alla spina
Soggetti interessati
Requisiti per il riconoscimento del contributo
Ammontare del contributo
Altre disposizioni per imprese e professionisti
Rinnovo parco veicolare imprese trasporto passeggeri
Rifinanziamento Sabatini-ter
Proroga credito d’imposta investimenti Mezzogiorno
Estensione “tax credit edicole” 2020
Differimento deduzione ammortamento avviamento
Sezione Quinta - IVA
IVA: le bozze di registri e adempimenti
Le bozze precompilate IVA
L'incrocio dei dati e la strategia di compliance
Esterometro: nuovi termini di invio
Reverse charge per somministrazione di manodopera
Nuova ipotesi di reverse charge per somministrazione di manodopera
L'autorizzazione da parte del Consiglio UE
IVA ordinaria (22%) sulle lezioni di scuola guida per patenti B e C1
Nozioni generali
Limiti all’applicazione dell’imposta
Decorrenza e irretroattività dell’applicazione IVA
Obbligo di certificazione della prestazione
Altre disposizioni - IVA
prevenzione delle frodi nel settore dei carburanti
acquisto UE di veicoli usati
Documento amministrativo semplificato telematico
Agevolazioni veicoli elettrici e a motore ibrido
Sterilizzazione aumenti aliquote IVA
Accisa gasolio commerciale
IVA imbarcazioni da diporto
Aliquota IVA prodotti igiene femminile (cd. "Tampon tax")
Sezione Sesta - FATTURAZIONE ELETTRONICA
Utilizzo dei file delle fatture elettroniche
Gli utilizzi da parte della Guardia di Finanza
Gli utilizzi da parte dell’Agenzia delle Entrate
L’intervento del Garante privacy
Organismi di informazione per la sicurezza
Fatturazione elettronica e Sistema Tessera Sanitaria
Invio dei dati al STS tramite Registratore Telematico
Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
Sezione Settima - MISURE PER FAVORIRE I PAGAMENTI ELETTRONICI
Modifica al limite per l'utilizzo del contante
Regime sanzionatorio
Lotteria degli scontrini
Incentivi all'utilizzo di strumenti di pagamento elettronici
Piattaforma tecnologica PagoPA
Sistemi evoluti di incasso
Misure premiali per favorire l'utilizzo di strumenti di pagamento elettronici
Credito d'imposta su commissioni pagamenti elettronici
Sezione Ottava - UNIFICAZIONE IMU - TASI
Premessa
Le ragioni dell'unificazione
Coordinamento normativo
Ambito soggettivo
Soggetti attivi
Soggetti passivi
Ambito oggettivo
Definizioni
Esenzioni dall'imposta
Base imponibile
Rendita catastale
Coefficiente di rivalutazione
Moltiplicatore
Casi particolari
Riduzione della base imponibile
Aliquote e detrazione
Aliquota ordinaria
Aliquota ridotta
Casistiche particolari di applicazione dell'aliquota
Detrazione per abitazione principale di lusso e altri immobili assimilati
Manovrabilità delle aliquote
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Termini di versamento per gli enti non commerciali
modalità e strumenti di versamento
Altre disposizioni: dichiarazione, deduzione per imposte dirette e sanzioni
Dichiarazione IMU
Deducibilità IMU immobili strumentali
Accertamento, sanzioni e riscossione
Sezione Nona - ACCERTAMENTO E SANZIONI
Modifiche alla disciplina penale e responsabilità amministrativa degli enti
Dichiarazione fraudolenta con fatture/documenti per operazioni inesistenti
Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici
Dichiarazione infedele
Delitto di omessa dichiarazione
Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti
Occultamento e distruzione di documenti contabili
Confisca allargata
Nuovi casi di reati non punibili con pagamento del debito tributario
Responsabilità amministrativa persone giuridiche
Tabelle riassuntive
Accollo del debito d’imposta altrui e divieto di compensazione
Divieto di compensazione
Sanzioni
Ravvedimento operoso e tributi locali
Omesso o insufficiente versamento
Violazioni inerenti la dichiarazione
Tabella riassuntiva
Compensazione delle somme iscritte a ruolo
Compensazione delle somme iscritte a ruolo entro il 31 ottobre 2019
Certificazione del credito da parte dell’Ente Pubblico debitore
Utilizzo in compensazione del credito certificato
Accertamenti esecutivi tributi Enti locali
Contenuto degli atti di accertamento esecutivo
Dilazione delle somme dovute
Privacy, archivio dei rapporti finanziari e contrasto all'evasione
Sezione Decima - MISURE VARIE
Limitazione alle compensazioni e chiusura partite IVA inattive
Le limitazioni alla compensazione apportate negli ultimi anni
La nuova stretta sulle compensazioni
Cessazione partita IVA e inibizione alla compensazione
Disposizioni in materia di trust
Redditi di residenti italiani da trust in territori a fiscalità privilegiata
Modalità di determinazione dei redditi di capitale
Monitoraggio e controlli sui trust
Altre disposizioni - misure varie
Proroga termine ripresa versamenti tributari e contributivi
Imposta immobiliare sulle piattaforme marine
Interessi su versamenti/riscossione e rimborsi
Revisione delle tariffe INAIL anche per il 2022
Addizionale regionale IRPEF Regioni a statuto ordinario
Registro Unico Operatori Gioco Pubblico
Modifiche alla disciplina IVIE ed IVAFE
NORMATIVA